央地财政收入关系迎重大调整 两大税种试水央地分税 ——20CrMo合金管

    财税体制改革中“最难啃的骨头”或将迎来突破口。

    据20CrMo合金管检测员得知消息指出，根据日前，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(以下简称《方案》)。该文件旨在理顺央地财政分配关系，支持地方政府落实减税降费、缓解其财政运行困难。更值得关注的是，《方案》明确了多项调整中央与地方收入划分的措施，涉及增值税收入划分及留抵退税分担机制、消费税收入划分及征收环节调整等。

    该文件一出，即引起社会舆论关注，为处于十字路口的中央与地方收入划分规划了改革线路图。从40年前的财政大包干结束“大锅饭”体制，到二十多年前的分税制改革，中央与地方财政关系的每一次变革不仅影响未来数十年的投资，而且对经济发展的模式带来一定的影响。

    如今，央地财政收入关系再次走到十字路口，会带来哪些影响值得观察。2016年5月1日全面推行“营改增”之后，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，在两到三年的过渡期内，中央与地方按“五五分享”的原则对增值税收入进行划分。如今过渡期限已到，对于第一大税种的增值税，《方案》首先就明确了将继续保持增值税“五五分享”比例稳定。

    “地方只有知道自己有多少钱，才能合理制定未来的支出政策。”中国财政科学研究院副院长白景明向《中国新闻周刊》分析认为，在保持现有财力格局总体稳定的大原则之下，明确增值税收入继续保持“五五分享”，就稳定了地方收入的预期，也为落实经济社会发展规划提供了财力保障。

    据20CrMo合金管检测员表示，今年3月，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，自今年4月1日起，中国全面试行增值税期末留抵税额退税制度，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，不再区分行业，都可以申请退还增值税增量留抵税额。9月4日，财政部、税务总局又发布公告，增大了部分先进制造业的退税金额，对于符合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还。

    这项政策大大缓解了企业的现金流压力。据国家税务总局发布的消息，这几年正处于转型升级的东风乘用车公司，2018年共获得2.56亿元增值税留抵退税，预计今年10月份，该公司将能享受到1.53亿元增值税留抵退税。然而，在“五五分享”的格局下，地方政府也同样面临50%的留抵税额，这对于已经面临减收的地方政府而言，无疑是巨额的财政压力。

    据20CrMo合金管检测员表示，为缓解部分地区留抵退税压力，《方案》调整完善增值税留抵退税分担机制，规定增值税留抵退税地方分担的部分(50%)，由企业所在地全部负担(50%)调整为先负担15%，其余35%暂由企业所在地一并垫付，再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担，垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库。

    根据《方案》，首先在高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目先行试点，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。

    以烟草为例，云南是烟草大省，消费税多在云南征收，过去，消费税是中央税，必须上缴中央。如果划到地方，各地为了获得这部分税收，可能会一定程度上刺激地方政府投资于这些领域。“消费税不鼓励消费，却鼓励生产，这是不应该的。”蒋震说。

    《方案》出台的初衷，是为了进一步理顺中央与地方财政分配关系，支持地方政府落实减税降费政策、缓解财政运行困难。全面推行“营改增”后，地方失去了营业税这一主体税种，地方财政运行困难并未得到缓解。

    据20CrMo合金管检测员表示，事实上，个税改革后，个人所得税今年1~9月也同比下降29.7%，按照今年政府工作报告提出的，全年将减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元要求，地方财政减收形势严峻。

    根据财政部刚刚发布的数据，今年1~9月，地方一般公共预算本级支出153533亿元，同比增长9.4%。地方收支矛盾愈发凸显，一些地方的财力面临极大困难。然而，在政绩观的刺激下，各地都有较大的建设和投资需求。统计数据显示，今年以来基础设施投资增速保持在4.0%左右，8月份开始，增速连续两个月回升。前三季度，基础设施投资同比增长4.5%。13个基础设施行业中，道路运输业投资增长7.9%；公共设施管理业投资增长0.9%，增速由负转正。

    与此同时，一些地方政府将目光放到了债务融资上。最新数据显示，今年前9个月累计发行地方债41821.91亿元，其中发行新增债券30367.09亿元，发行进度99.43%。今年新增地方债券发行几近达到全国人大批准的债务限额。

    据20CrMo合金管检测员得知消息指出，中共十八届三中全会对新一轮财税体制改革提出了三大任务：改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度。六年来，随着新预算法的颁布实施，预算管理制度改革取得实质性进展，而以“营改增”和个人所得税改革为代表的税制改革，也在不断推进。

    此次《方案》以增值税和消费税为切入点，是否能撬起并推动中央和地方事权和支出责任改革？在温来成看来，此次调整只是一种局部性或者阶段性的调整，要较好地处理中央和地方的关系，必须对现行的分税制体制作出较为全面的调整。他认为，目前的状况和1994年分税制改革时的初衷还有些距离，从国际经验来看，在划分中央和地方收入的时候，世界各国都是中央财政本级占主导地位，一般在60%以上，而中国最近几年中央本级收入所占的比例实际上是在下降，目前才47%左右。

    据20CrMo合金管检测员表示，尽管《方案》对于消费税划转地方做了相关指引，但在多位专家看来，消费税15个品目全部划转地方并不现实，但此举为完善地方税体系提供了一些思路。下一步，房产税、环境税、资源税等，能否填充到地方税中，成为地方较为稳定的主体税种，已经在理论界有所讨论。

    在蒋震看来，下一步税收改革，最大的问题是要明确事权，各级政府该干什么事，该承担怎样的支付责任，必须明确，可以探索建立一套全国主体功能区相适应的财政事权的体制，有所为有所不为，有的地方专心保护生态就可以了，有的地方则可以发展项目，开展土地建设。

    “从整体来说，改革其实是一个联动的过程，是一套有机的体系，不是单兵突进，归根结底，财税体制改革还是要瞄准社会经济发展最根本的问题。”蒋震说。